En la última sentencia virtual, que terminó el día 19, el Supremo Tribunal Federal (STF) confirmó el entendimiento del Superior Tribunal de Justicia (STJ) sobre la posibilidad de que el Fisco Nacional interponga acciones rescisorias para anular sentencias definitivas relacionadas con la "tesis del siglo". Además de tener un impacto directo en las empresas que ya habían conseguido excluir el ICMS de la base imponible del PIS y del Cofins, esta decisión refuerza el papel del Gobierno Federal en la revisión de los importes retroactivos que beneficiaron a las empresas en decisiones anteriores.

Este fallo trae a colación discusiones sobre la seguridad jurídica, la revisión de sentencias definitivas y los derechos del Gobierno Federal frente a los contribuyentes que han obtenido resoluciones favorables. Aquí, exploraremos el impacto de esta decisión y entenderemos cómo TWS Consultoría puede ayudar a su empresa con la gestión de riesgos y el cumplimiento fiscal para hacer frente a los efectos de las acciones rescisorias del Tesoro Nacional.

Contextualizar la "tesis del siglo"

En marzo de 2017, el Tribunal Supremo dictaminó excluir el ICMS de la base imponible del PIS y Cofins (RE 574.706), garantizando a los contribuyentes un importante beneficio financiero al reducir el importe de los impuestos adeudados. La decisión fue ampliamente celebrada por el sector empresarial y representó una importante victoria para las empresas que impugnaban la inclusión del ICMS en el cálculo de las cotizaciones.

En abril de 2021, sin embargo, el STF moduló los efectos de esta decisión, estipulando que su vigencia comenzaría en marzo de 2017 y sólo beneficiaría a las demandas presentadas antes de esa fecha. Esta modulación trajo incertidumbre para las empresas que presentaron demandas entre 2017 y la fecha de la modulación, ya que ahora se enfrentan a la posibilidad de revisar estas sentencias a través de acciones rescisorias presentadas por el Tesoro Nacional.

Comprender las acciones de rescisión y la decisión del STF

La decisión del STJ de septiembre de 2023 fue un hito que autorizó al Fisco Nacional a interponer acciones rescisorias para anular sentencias favorables a los contribuyentes, por considerar que tales decisiones no se adecuaban a la modulación de efectos del caso ICMS/PIS-Cofins. Esta interpretación ha sido ahora confirmada por el STF, que ha validado la tesis de que "se puede interponer una acción rescisoria para adecuar una sentencia a la modulación temporal de los efectos de la tesis de la repercusión general establecida en la sentencia del RE 574.706 (Tema 69/RG)".

La decisión del STF, que analizó simultáneamente la constitucionalidad y el fondo del recurso extraordinario (RE 1.489.562), sienta un precedente jurídico para que las sentencias definitivas sean revisadas cuando haya modulación de efectos en asuntos de repercusión general. Este entendimiento afecta directamente a las empresas que han obtenido sentencias favorables y refuerza la prerrogativa del Gobierno Federal de revisar y potencialmente cobrar con carácter retroactivo los importes del ICMS que habían sido excluidos de la base imponible del PIS/Cofins.

Impactos y consecuencias para las empresas

Para las empresas que se beneficiaron de la decisión de 2017 y cuyas sentencias se dictaron entre la fecha de la sentencia y la modulación de los efectos, la reciente decisión del STF representa un riesgo significativo. La posibilidad de que el Tesoro Nacional interponga acciones rescisorias podría dar lugar a la anulación de los beneficios fiscales obtenidos, acarreando un impacto financiero significativo, así como costes de litigio adicionales.

Este contexto requiere un análisis en profundidad de las obligaciones fiscales y de las estrategias de cumplimiento, especialmente para las empresas que dependen de márgenes ajustados o que tienen un gran volumen de operaciones sujetas al PIS y al Cofins. Para mitigar los riesgos, es esencial que las empresas cuenten con asesoramiento especializado y mantengan una postura preventiva ante posibles revisiones fiscales.

Cómo TWS Consultancy puede ayudar a su empresa

TWS Consultoria ofrece un apoyo completo y personalizado a las empresas que deseen comprender y adaptarse a los impactos de las acciones de rescisión y modulación de efectos. Nuestro equipo de expertos en contabilidad y fiscalidad está preparado para:

• Análisis del impacto: Identifique los riesgos financieros y jurídicos de la decisión del STF sobre sus operaciones y flujos de tesorería.
• Estrategia de cumplimiento fiscal: Desarrolle y aplique políticas de cumplimiento fiscal, asegurándose de que su empresa se ajusta a las últimas sentencias judiciales.
• Revisión de los procedimientos fiscalesRevise las prácticas fiscales y los procesos contables para asegurarse de que cumplen la normativa vigente, evitando el riesgo de futuras acciones de rescisión.
• Representación legal y negociación con las autoridades fiscalesSi su empresa ya tiene decisiones firmes que podrían ser objeto de acciones de rescisión, nuestro equipo de abogados especializados puede actuar en su defensa, tratando de mitigar los posibles impactos y negociaciones con la Hacienda Pública.

Conclusión

La reciente decisión del STF sobre la posibilidad de acciones rescisorias en el marco de la "tesis del siglo" es un parteaguas para el entorno fiscal brasileño. Aunque esta decisión aporte más seguridad jurídica al fisco, representa un nuevo desafío para las empresas que habían logrado excluir el ICMS del cálculo del PIS/Cofins. TWS Consultoria está al lado de los empresarios para ofrecer orientación estratégica y apoyo especializado, ayudando a su empresa a adaptarse a este escenario y protegerse de futuros riesgos.